{{Заголовок}} Приложение № 4

Приложение № 4

к Инструкции

Министерства Российской Федерации

по налогам и сборам

от 15 июня 2000 г. № 62

Приложение к Расчету (налоговой декларации)

налога от фактической прибыли

по     {~Организация~}

 

(полное наименование

предприятия, организации)

 

(фамилия ответственного лица –

 

исполнителя и номер телефона)

СПРАВКА <*>

О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДАННЫХ, ОТРАЖАЕМЫХ ПО СТРОКЕ 1

"РАСЧЕТА (НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ) НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ

ЗА                                                200{~Г~}Г.

п/п

Показатели

Сумма

(руб.)

1.

Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета (с учетом чрезвычайных доходов и расходов) (строки 140 + 170 – 180 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках")

{~Summ1~}

1.'

Изменение величины прибыли (убытка) в результате корректировки данных бухгалтерского учета в соответствии с Положением о составе затрат (строка 1.1.' – строка 1.2.'): **

{~Summ1.’~}

1.1.'

Изменение выручки от реализации отгруженной*** продукции (работ, услуг)

 

а) доходы от участия в уставных капиталах других организаций, если это является у организации предметом деятельности

{~Summ1.1’а~}

 

б)

{~Summ1.1’б~}

 

в)

{~Summ1.1’в~}

 

г)

{~Summ1.1’г~}

 

Итого по строке 1.1.' (сумма данных по строкам "а" –  "г", a также по вводимым свободным строкам) (-, +)

{~Summ1.1’_~}

1.2.'

Изменение себестоимости отгруженной продукции (работ, услуг)

 

а) сумма расходов на оплату процентов по кредитам банков, бюджетных ссуд и услуг банков, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с Положением о составе затрат и учтенных в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99(+)

{~Summ1.2’а~}

 

б) расходы, связанные с получением доходов от участия в уставных капиталах других организаций, если это является у организации предметом деятельности (-)

{~Summ1.2’б~}

 

в) платежи за превышение предельно допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в природную среду (-)

{~Summ1.2’в~}

 

г)

{~Summ1.2’г~}

 

д)

{~Summ1.2’д~}

 

Итого по строке 1.2' (сумма данных по строкам "а" –  "д", а также по вводимым свободным строкам) (+, -)

{~Summ1.2’_~}

2.

Изменение величины прибыли (убытка) по предприятиям, определяющим выручку по моменту оплаты, по отношению к показателям, полученным после корректировки согласно пункту 1' ****:

{~Summ2.~}

2.1.

от реализации продукции (работ, услуг) в результате:

а) изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг) (+, -)

{~Summ2.1.а~}

 

б) изменения величины себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), включая управленческие и коммерческие расходы (+, -)

{~Summ2.1.б~}

 

Итого по строке 2.1. (сумма данных по строкам "а" - "б") (+, -)

 

{~Summ2.1._~}

2.2.

от реализации основных фондов и иного имущества (кроме ценных бумаг) в результате:

а) изменения выручки от реализации основных фондов и иного имущества (+, -)

{~Summ2.2.а~}

 

б) изменения остаточной (первоначальной) стоимости основных фондов, иного имущества и расходов, связанных с их выбытием (+, -)

{~Summ2.2.б~}

 

Итого по строке 2.2 (сумма данных по строкам "а" - "б") (+, -)

{~Summ2.2._~}

2.3

от реализации ценных бумаг в результате:

а) изменения выручки от реализации ценных бумаг (+, -)

{~Summ2.3.а~}

 

б) изменения   первоначальной стоимости ценных бумаг и расходов, связанных с их приобретением и выбытием (+, -)

{~Summ2.3.б~}

 

Итого по строке 2.3 (сумма данных по строкам "а" - "б") (+, -)

{~Summ2.3._~}

 

Всего по строке 2 (сумма данных по строкам 2.1 - 2.2. - 2.3) (+, -)

{~Summ2._~}

3.

Увеличение налогооблагаемой прибыли за счет: (+)

3.1.

а) увеличение налогооблагаемой прибыли на сумму убытков от деятельности непроизводственной сферы организации

{~Summ3.1.а~}

б) увеличения налогооблагаемой прибыли при определении цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения исходя из принципов, изложенных в статье 40 Налогового кодекса Российской Федерации (действует с 01.01.99)

{~Summ3.1.б~}

3.2.

увеличения налогооблагаемой прибыли при реализации, обмене и безвозмездной передаче акций и облигаций, обращающихся на организованном рынке, по цене не выше цены приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации (в соответствии с п. 2.4 Инструкции) в случаях, когда: (действует с 5.08.98)

а) фактическая цена реализации ниже рыночной цены (с учетом предельной границы колебаний) - на разницу между рыночной ценой с учетом предельных границ колебаний рыночной цены и фактической ценой реализации ценной бумаги

{~Summ3.2.а~}

б) фактическая цена реализации не ниже рыночной цены (с учетом предельной границы колебаний) - на сумму превышения убытка, полученного от реализации акций и облигаций, над доходом от реализации указанных категорий бумаг, а именно:

{~Summ3.2.б~}

- акций и облигаций предприятий, организаций и прочих эмитентов;

{~Summ3.2.в~}

- процентных государственных облигаций Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления;

{~Summ3.2.г~}

- беспроцентных государственных облигаций Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигаций органов местного самоуправления

{~Summ3.2.д~}

3.3

3.4.

увеличения на сумму превышения убытков, полученных от реализации ценных бумаг, не имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над доходами от их реализации по соответствующим категориям:

- акции и облигации предприятий, организаций и прочих эмитентов;

{~Summ3.3.~}

- процентные государственные облигации Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления;

{~Summ3.3.а~}

- беспроцентные государственные облигации Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления;

{~Summ3.3.б~}

- векселя и другие неэмиссионные ценные бумаги

{~Summ3.4.~}

 

Всего по строке 3 (сумма данных по строкам 3.1. - 3.4, а также по вводимым свободным строкам) (+)

{~Summ3.4._~}

4.

4.1.

Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы: превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг),над установленными лимитами, нормами и нормативами по:

{~Summ4.~}

{~Summ4.1.~}

 

а) оплате процентов по рублевым кредитам банков на производственные нужды сверх ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 3 пункта

{~Summ4.1.а~}

б) оплате процентов по валютным кредитам банков в размере более 15% годовых

{~Summ4.1.б~}

в) оплате процентов по бюджетным ссудам превышающих размер, установленный законодательством

{~Summ4.1.в~}

г) оплате процентов по просроченным кредитам банков (рублевым, валютным) и бюджетным ссудам

{~Summ4.1.г~}

д) командировочным расходам, связанным с производственной деятельностью

{~Summ4.1.д~}

е) представительским расходам

{~Summ4.1.е~}

ж) расходам на подготовку кадров по договорам с учебными заведениями

{~Summ4.1.ж~}

з) расходам на рекламу

{~Summ4.1.з~}

и) выплате компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей

{~Summ4.1.и~}

к) добровольному страхованию

{~Summ4.1.к~}

л)

{~Summ4.1.л~}

4.2.

 

4.3.

4.4.

4.5.

4.6.

4.7.

4.8.

4.9.

Итого по строке 4.1 (сумма данных по строкам "а" - "л", а также по вводимым свободным строкам)

{~Summ41~}

потерь от уценки сырья, материалов, готовой продукции и товаров (в соответствии с п. 62 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (с учетом изменений и дополнений))

{~Summ4.2.~}

потерь от уценки производственных запасов и готовой продукции (в соответствии с законодательством Российской Федерации)

{~Summ4.3.~}

потерь от списания и прочего выбытия остаточной стоимости не полностью амортизированных основных средств

{~Summ4.4.~}

убытков от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества (включая от продажи и покупки валюты), за исключением ценных бумаг (действует с 5.08.98)

{~Summ4.5.~}

резерва под обесценение вложений в ценные бумаги

{~Summ4.6.~}

убытков от списания  дебиторской задолженности в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 18.08.95 № 817

{~Summ4.7.~}

убытков от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, в том числе подсобного сельского хозяйства, и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства

{~Summ4.8.~}

остаточной стоимости основных средств и произведенных затрат   по объектам, не завершенным строительством, реализованных или безвозмездно переданных в течение 2 лет с момента получения льготы по прибыли,

{~Summ4.9.~}

4.10.

направленной на финансирование капитальных вложений в пределах сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль отрицательных суммовых разниц, возникших при осуществлении расчетов в рублях, в сумме, определяемой по    официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах (учтенных в бухгалтерском учете в составе прочих расходов)

{~Summ4.10.~}

4.11.

разницы между новым номиналом акций, полученных акционером в результате увеличения уставного капитала в связи с переоценкой основных фондов по решению Правительства Российской Федерации, и первоначально оплаченной стоимостью замененных акций (при реализации новых акций)

{~Summ4.11.~}

номинала акций, дополнительно полученных акционером в результате увеличения уставного капитала в связи с переоценкой основных фондов по решению Правительства Российской Федерации, при их реализации

{~Summ4.11.а~}

4.12.

убытков по форвардным контрактам без поставки базисного актива (действует с 5.08.98)

{~Summ4.12.~}

4.13.

убытков от купли-продажи фьючерсных контрактов и опционов, заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков, превышающих доходы, полученные от купли-продажи указанных контрактов (действует с 5.08.98)

{~Summ4.13.~}

4.14.

отрицательных разниц от переоценки балансовой стоимости ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, на рыночную котировку сверх сумм положительных разниц от переоценки этих ценных бумаг (действует с 5.08.98 для профессиональных участников и инвестиционных фондов, осуществляющих переоценку)

{~Summ4.14.~}

4.15.

доходов доверителя (учредителя доверительного управления) за отчетный период (квартал), начисляемых в целях налогообложения поверенным (управляющим) по договорам поручения (управления) ежеквартально независимо от периода расчетов, предусмотренных договором

{~Summ4.15.~}

4.16.

превышения амортизационных отчислений, начисленных методом, выбранным предприятием, над суммами амортизационных отчислений, принимаемых для целей налогообложения в размерах, исчисленных по установленным нормам от первоначальной стоимости основных средств (действует с 1.01.98)

{~Summ4.16.~}

4.17.

стоимости безвозмездно полученного в отчетном периоде имущества от других предприятий (кроме случаев, указанных в пункте 2.7. Инструкции), определяемой в момент получения в акте передачи, но не ниже балансовой стоимости, отраженной в бухгалтерском учете передающей стороны, если стоимость этого имущества не отражена в составе внереализационных доходов

{~Summ4.17.~}

4.18.

доходов от участия в уставных капиталах других организаций, если это является у организации предметом деятельности

{~Summ4.18.~}

4.19.

4.20.

4.21.

 

 

 

4.22.

 

расходов на оплату процентов по кредитам банков, бюджетных ссуд и услуг банков, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с Положением о составе затрат и учтенных в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99

{~Summ4.19.~}

процентов за пользование кредитами, займами, не включаемыми в себестоимость в соответствии с Положением о составе затрат и учтенные в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99

{~Summ4.20.~}

убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и учтенных в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки (в соответствии со статьей 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации) амортизационных отчислений, начисленных по амортизируемому имуществу, полученному безвозмездно

{~Summ4.21.~}

амортизационных отчислений, начисленных по амортизируемому имуществу, полученному безвозмездно

{~Summ4.22.~}

4.23. 

Всего по строке 4 (сумма данных по строкам 4.1.- 4.23, а также по вводимым свободным строкам)

{~Summ4.23.~}

5.

5.1.

Прибыль для целей налогообложения уменьшается на суммы: прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного производства

{~Summ5.~}

{~Summ5.1.~}

5.2.

дооценки производственных запасов и готовой продукции (в соответствии с законодательством)

{~Summ5.2.~}

5.3.

прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, освобождаемой от налогообложения в результате применения индекса–дефлятора

{~Summ5.3.~}

5.4.

восстановленного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, неиспользованного на конец года (квартала)

{~Summ5.4.~}

5.5.

превышения отрицательной переоценки над положительной, отраженной по строке 4.14. на 1 января отчетного года по ценным бумагам, реализованным в текущем году с прибылью

{~Summ5.5.~}

5.6.

стоимости безвозмездно полученного имущества от других предприятий, учтенной по правилам бухгалтерского учета в составе внереализационных доходов (с 01.01.2000), так как для целей налогообложения стоимость такого имущества подлежит учету в соответствии с налоговым законодательством (пункт 4.17. настоящей Справки)

{~Summ5.6.~}

5.7.

прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году и учтенной в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки (в соответствии со статьей 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации)

{~Summ5.7.~}

6.

Всего по строке 5 (сумма данных по строкам 5.1. - 5.7, а также по вводимым свободным строкам)

{~Summ6.~}

 

Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета налога от фактической прибыли (стр. 1 +,- стр. 1 +, - стр. 2 + стр. 3 + стр. 4  - стр. 5)

{~Summ6~}

                *) Настоящая Справка не распространяется на банки и страховые организации. Представляется как приложение к расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли.

**) Корректировка показателей, отраженных в бухгалтерском учете на основании Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99 ПБУ 10/99), осуществляется с целью приведения их в соответствие с требованиями Положения о составе затрат, Закона
№ 2116-1, НК РФ.

Выручка, отраженная по строке 010 формы № 2 корректируется с целью приведения ее в соответствие с выручкой, сформированной, исходя из норм Положения о составе затрат (пункт 13), статьи 2 Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1, статьи 39 части первой Налогового кодекса РФ. Указанная корректировка производится, в частности, путем исключения из нее выручки, сформированной в соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, уменьшается на суммы затрат, не предусмотренных Положением о составе затрат. Одновременно, данные показатели увеличиваются на суммы затрат организации, учтенные в составе операционных (внереализационных) расходов, но в соответствии с Положением о составе затрат включаемые в себестоимость. Например, на сумму процентов по кредитам банков, учтенных в составе операционных расходов, которые должны формировать себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемую для целей налогообложения в установленном порядке.

Для корректировки соответствующих показателей предприятия должны самостоятельно вводить дополнительные строки для приведения их в соответствие с требованиями налогового законодательства.

Прочие расходы, определяемые ПБУ 10/99, принимаются для целей налогообложения также в соответствии с пунктом 15 Положения о составе затрат и налоговым законодательством.

Внереализационные доходы (расходы) для целей налогообложения, поименованные в пунктах 14 и 15 Положения о составе затрат, принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета.

***) Под отгруженной продукцией для целей настоящей Справки понимается продукция (работы, услуги), право собственности на которую перешло к покупателю. Размер выручки и расходов, учтенных для целей налогообложения, определяется с учетом суммовых разниц, в соответствии с ПБУ 9/99, ПБУ 10/99.

****) Моментом формирования для целей налогообложения выручки "по оплате" считается исполнение контрактов (других договорных отношений) на основании договора об отступном, с применением векселей третьих лиц, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии или на иных основаниях передача права собственности (требования).

Примечание: по операциям новации и операциям с обязательствами, полученными в результате новации, корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным строкам.

В случае, если по операциям с ценными бумагами финансовый результат по бухгалтерскому учету завышает (занижает) результат, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством, корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным строкам.

Руководитель предприятия

(организации)

 

(подпись)

Главный бухгалтер

(подпись)