{{Заголовок}}
к Инструкции
Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
от 15 июня 2000 г. № 62
Приложение к Расчету (налоговой
декларации)
налога от фактической прибыли
по {~Организация~}
(полное наименование
предприятия, организации)
(фамилия ответственного лица –
исполнителя и номер телефона)
СПРАВКА <*>
О ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДАННЫХ, ОТРАЖАЕМЫХ ПО СТРОКЕ 1
ЗА
200{~Г~}Г.
№ п/п |
Показатели |
Сумма (руб.) |
1. |
Прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета (с учетом чрезвычайных доходов и расходов) (строки 140 + 170 – 180 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках") |
{~Summ1~} |
1.' |
Изменение величины прибыли (убытка) в результате
корректировки данных бухгалтерского учета в соответствии с Положением о
составе затрат (строка 1.1.' – строка 1.2.'): ** |
{~Summ1.’~} |
1.1.' |
Изменение выручки от реализации отгруженной*** продукции (работ, услуг) |
|
|
а) доходы от участия в уставных капиталах других организаций, если это является у организации предметом деятельности |
{~Summ1.1’а~} |
|
б) |
{~Summ1.1’б~} |
|
в) |
{~Summ1.1’в~} |
|
г) |
{~Summ1.1’г~} |
|
Итого по строке 1.1.' (сумма данных по строкам "а" – "г", a также по вводимым свободным строкам) (-, +) |
{~Summ1.1’_~} |
1.2.' |
Изменение себестоимости отгруженной продукции (работ, услуг) |
|
|
а) сумма расходов на оплату процентов по кредитам банков, бюджетных ссуд и услуг банков, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с Положением о составе затрат и учтенных в составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99(+) |
{~Summ1.2’а~} |
|
б) расходы, связанные с получением доходов от участия в уставных капиталах других организаций, если это является у организации предметом деятельности (-) |
{~Summ1.2’б~} |
|
в) платежи за превышение предельно допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в природную среду (-) |
{~Summ1.2’в~} |
|
г) |
{~Summ1.2’г~} |
|
д) |
{~Summ1.2’д~} |
|
Итого по строке 1.2' (сумма данных по строкам "а" – "д", а также по вводимым свободным строкам) (+, -) |
{~Summ1.2’_~} |
2. |
Изменение
величины прибыли (убытка) по предприятиям, определяющим выручку по моменту
оплаты, по отношению к показателям, полученным после корректировки согласно
пункту 1' ****: |
{~Summ2.~} |
2.1. |
от реализации продукции (работ, услуг) в результате: а) изменения выручки от реализации продукции (работ, услуг) (+, -) |
{~Summ2.1.а~} |
|
б) изменения величины себестоимости реализованной продукции (работ, услуг), включая управленческие и коммерческие расходы (+, -) |
{~Summ2.1.б~} |
|
Итого по строке 2.1. (сумма данных по строкам "а" - "б") (+, -)
|
{~Summ2.1._~} |
2.2. |
от реализации основных фондов и иного имущества (кроме ценных бумаг) в результате: а) изменения выручки от реализации основных фондов и иного имущества (+, -) |
{~Summ2.2.а~} |
|
б) изменения остаточной (первоначальной) стоимости основных фондов, иного имущества и расходов, связанных с их выбытием (+, -) |
{~Summ2.2.б~} |
|
Итого по строке 2.2 (сумма данных по строкам "а" - "б") (+, -) |
{~Summ2.2._~} |
2.3 |
от реализации ценных бумаг в результате: а) изменения выручки от реализации ценных бумаг (+, -) |
{~Summ2.3.а~} |
|
б) изменения первоначальной стоимости ценных бумаг и расходов, связанных с их приобретением и выбытием (+, -) |
{~Summ2.3.б~} |
|
Итого по строке 2.3 (сумма данных по строкам "а" - "б") (+, -) |
{~Summ2.3._~} |
|
Всего по строке 2 (сумма данных по строкам 2.1 - 2.2. - 2.3) (+, -) |
{~Summ2._~} |
3. |
Увеличение
налогооблагаемой прибыли за счет: (+) |
|
3.1. |
а)
увеличение налогооблагаемой прибыли на сумму убытков от деятельности
непроизводственной сферы организации |
{~Summ3.1.а~} |
б)
увеличения налогооблагаемой прибыли при определении цены товаров, работ или
услуг для целей налогообложения исходя из принципов, изложенных в статье 40
Налогового кодекса Российской Федерации (действует с 01.01.99) |
{~Summ3.1.б~} |
|
3.2. |
увеличения
налогооблагаемой прибыли при реализации, обмене и безвозмездной передаче
акций и облигаций, обращающихся на организованном рынке, по цене не выше цены
приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации (в
соответствии с п. 2.4 Инструкции) в случаях, когда: (действует с 5.08.98) |
|
а) фактическая цена реализации ниже рыночной цены (с
учетом предельной границы колебаний) - на разницу между рыночной ценой с
учетом предельных границ колебаний рыночной цены и фактической ценой
реализации ценной бумаги |
{~Summ3.2.а~} |
|
б) фактическая цена реализации не ниже рыночной цены
(с учетом предельной границы колебаний) - на сумму превышения убытка,
полученного от реализации акций и облигаций, над доходом от реализации
указанных категорий бумаг, а именно: |
{~Summ3.2.б~} |
|
- акций и облигаций предприятий, организаций и
прочих эмитентов; |
{~Summ3.2.в~} |
|
- процентных государственных облигаций Российской
Федерации, субъектов Российской Федерации и облигации органов местного
самоуправления; |
{~Summ3.2.г~} |
|
- беспроцентных государственных облигаций Российской
Федерации, субъектов Российской Федерации и облигаций органов местного
самоуправления |
{~Summ3.2.д~} |
|
3.3 3.4. |
увеличения
на сумму превышения убытков, полученных от реализации ценных бумаг, не
имеющих рыночной котировки или не обращающихся на организованном рынке ценных
бумаг, над доходами от их реализации по соответствующим категориям: -
акции и облигации предприятий, организаций и прочих эмитентов; |
{~Summ3.3.~} |
-
процентные государственные облигации Российской Федерации, субъектов
Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления; |
{~Summ3.3.а~} |
|
-
беспроцентные государственные облигации Российской Федерации, субъектов
Российской Федерации и облигации органов местного самоуправления; |
{~Summ3.3.б~} |
|
-
векселя и другие неэмиссионные ценные бумаги |
{~Summ3.4.~} |
|
|
Всего по строке 3 (сумма данных по строкам 3.1. - 3.4, а
также по вводимым свободным строкам) (+) |
{~Summ3.4._~} |
4. 4.1. |
Прибыль
для целей налогообложения увеличивается на суммы: превышения фактических
затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг),над установленными
лимитами, нормами и нормативами по: |
{~Summ4.~} |
{~Summ4.1.~} |
||
|
а) оплате процентов по рублевым кредитам банков на
производственные нужды сверх ставки рефинансирования Банка России,
увеличенной на 3 пункта |
{~Summ4.1.а~} |
б)
оплате процентов по валютным кредитам банков в размере более 15% годовых |
{~Summ4.1.б~} |
|
в)
оплате процентов по бюджетным ссудам превышающих размер, установленный
законодательством |
{~Summ4.1.в~} |
|
г)
оплате процентов по просроченным кредитам банков (рублевым, валютным) и
бюджетным ссудам |
{~Summ4.1.г~} |
|
д)
командировочным расходам, связанным с производственной деятельностью |
{~Summ4.1.д~} |
|
е)
представительским расходам |
{~Summ4.1.е~} |
|
ж)
расходам на подготовку кадров по договорам с учебными заведениями |
{~Summ4.1.ж~} |
|
з)
расходам на рекламу |
{~Summ4.1.з~} |
|
и)
выплате компенсации за использование для служебных поездок личных легковых
автомобилей |
{~Summ4.1.и~} |
|
к)
добровольному страхованию |
{~Summ4.1.к~} |
|
л) |
{~Summ4.1.л~} |
|
4.2. 4.3. 4.4. 4.5. 4.6. 4.7. 4.8. 4.9. |
Итого по строке 4.1 (сумма данных по строкам
"а" - "л", а также по вводимым свободным строкам) |
{~Summ41~} |
потерь от уценки сырья, материалов, готовой
продукции и товаров (в соответствии с п. 62 Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,
утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (с учетом изменений
и дополнений)) |
{~Summ4.2.~} |
|
потерь
от уценки производственных запасов и готовой продукции (в соответствии с
законодательством Российской Федерации) |
{~Summ4.3.~} |
|
потерь
от списания и прочего выбытия остаточной стоимости не полностью
амортизированных основных средств |
{~Summ4.4.~} |
|
убытков
от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества
(включая от продажи и покупки валюты), за исключением ценных бумаг (действует
с 5.08.98) |
{~Summ4.5.~} |
|
резерва
под обесценение вложений в ценные бумаги |
{~Summ4.6.~} |
|
убытков
от списания дебиторской задолженности
в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от
18.08.95 № 817 |
{~Summ4.7.~} |
|
убытков
от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, в том числе
подсобного сельского хозяйства, и охотохозяйственной продукции, а также от
реализации произведенной и переработанной на данном предприятии
сельскохозяйственной продукции собственного производства |
{~Summ4.8.~} |
|
остаточной
стоимости основных средств и произведенных затрат по объектам, не завершенным строительством, реализованных или
безвозмездно переданных в течение 2 лет с момента получения льготы по прибыли,
|
{~Summ4.9.~} |
|
4.10. |
направленной на финансирование капитальных вложений в пределах сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль отрицательных суммовых разниц, возникших при осуществлении расчетов в рублях, в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах (учтенных в бухгалтерском учете в составе прочих расходов) |
{~Summ4.10.~} |
|
разницы между новым номиналом акций, полученных акционером в результате увеличения уставного капитала в связи с переоценкой основных фондов по решению Правительства Российской Федерации, и первоначально оплаченной стоимостью замененных акций (при реализации новых акций) |
{~Summ4.11.~} |
|
номинала акций, дополнительно полученных акционером в результате увеличения уставного капитала в связи с переоценкой основных фондов по решению Правительства Российской Федерации, при их реализации |
{~Summ4.11.а~} |
|
убытков по форвардным контрактам без поставки базисного актива (действует с 5.08.98) |
{~Summ4.12.~} |
|
убытков от купли-продажи фьючерсных контрактов и опционов, заключенных не в целях уменьшения ценовых рисков, превышающих доходы, полученные от купли-продажи указанных контрактов (действует с 5.08.98) |
{~Summ4.13.~} |
|
отрицательных разниц от переоценки балансовой стоимости ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, на рыночную котировку сверх сумм положительных разниц от переоценки этих ценных бумаг (действует с 5.08.98 для профессиональных участников и инвестиционных фондов, осуществляющих переоценку) |
{~Summ4.14.~} |
|
доходов доверителя (учредителя доверительного управления) за отчетный период (квартал), начисляемых в целях налогообложения поверенным (управляющим) по договорам поручения (управления) ежеквартально независимо от периода расчетов, предусмотренных договором |
{~Summ4.15.~} |
|
превышения амортизационных отчислений, начисленных методом, выбранным предприятием, над суммами амортизационных отчислений, принимаемых для целей налогообложения в размерах, исчисленных по установленным нормам от первоначальной стоимости основных средств (действует с 1.01.98) |
{~Summ4.16.~} |
|
стоимости безвозмездно полученного в отчетном периоде имущества от других предприятий (кроме случаев, указанных в пункте 2.7. Инструкции), определяемой в момент получения в акте передачи, но не ниже балансовой стоимости, отраженной в бухгалтерском учете передающей стороны, если стоимость этого имущества не отражена в составе внереализационных доходов |
{~Summ4.17.~} |
|
доходов от участия в уставных капиталах других организаций, если это является у организации предметом деятельности |
{~Summ4.18.~} |
4.19. 4.20. 4.21. 4.22. |
расходов на оплату процентов по кредитам банков,
бюджетных ссуд и услуг банков, включаемых в себестоимость продукции (работ,
услуг) в соответствии с Положением о составе затрат и учтенных в составе
операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99 |
{~Summ4.19.~} |
процентов за пользование кредитами, займами, не включаемыми
в себестоимость в соответствии с Положением о составе затрат и учтенные в
составе операционных расходов в соответствии с ПБУ 10/99 |
{~Summ4.20.~} |
|
убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и учтенных
в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки (в соответствии со
статьей 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации) амортизационных отчислений, начисленных по
амортизируемому имуществу, полученному безвозмездно |
{~Summ4.21.~} |
|
амортизационных отчислений, начисленных по амортизируемому
имуществу, полученному безвозмездно |
{~Summ4.22.~} |
|
4.23. |
Всего по строке 4 (сумма данных по строкам 4.1.-
4.23, а также по вводимым свободным строкам) |
{~Summ4.23.~} |
5. 5.1. |
Прибыль для целей налогообложения уменьшается на
суммы: прибыли от реализации произведенной сельскохозяйственной и
охотохозяйственной продукции, а также от реализации произведенной и
переработанной на данном предприятии сельскохозяйственной продукции собственного
производства |
{~Summ5.~} |
{~Summ5.1.~} |
||
5.2. |
дооценки производственных запасов и готовой продукции (в соответствии
с законодательством) |
{~Summ5.2.~} |
5.3. |
прибыли от реализации основных фондов и иного имущества,
освобождаемой от налогообложения в результате применения индекса–дефлятора |
{~Summ5.3.~} |
5.4. |
восстановленного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги,
неиспользованного на конец года (квартала) |
{~Summ5.4.~} |
5.5. |
превышения отрицательной переоценки над положительной, отраженной по
строке 4.14. на 1 января отчетного года по ценным бумагам, реализованным в
текущем году с прибылью |
{~Summ5.5.~} |
5.6. |
стоимости безвозмездно полученного имущества от других предприятий,
учтенной по правилам бухгалтерского учета в составе внереализационных доходов
(с 01.01.2000), так как для целей налогообложения стоимость такого имущества
подлежит учету в соответствии с налоговым законодательством (пункт 4.17.
настоящей Справки) |
{~Summ5.6.~} |
5.7. |
прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном году и учтенной в расчете
по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки (в соответствии со статьей
54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации) |
{~Summ5.7.~} |
6. |
Всего по строке 5 (сумма данных по строкам 5.1. - 5.7, а также по
вводимым свободным строкам) |
{~Summ6.~} |
|
Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета налога от фактической
прибыли (стр. 1 +,- стр. 1 +, - стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 - стр. 5) |
{~Summ6~} |
*) Настоящая Справка не распространяется на банки и страховые организации. Представляется как приложение к расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли.
**) Корректировка показателей, отраженных
в бухгалтерском учете на основании Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99
ПБУ 10/99), осуществляется с целью приведения их в соответствие с требованиями
Положения о составе затрат, Закона
№ 2116-1, НК РФ.
Выручка, отраженная по строке 010 формы №
2 корректируется с целью приведения ее в соответствие с выручкой,
сформированной, исходя из норм Положения о составе затрат (пункт 13), статьи 2
Закона Российской Федерации от 27.12.91 № 2116-1, статьи 39 части первой
Налогового кодекса РФ. Указанная корректировка производится, в частности, путем
исключения из нее выручки, сформированной в соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99.
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг, уменьшается на суммы затрат, не предусмотренных
Положением о составе затрат. Одновременно, данные показатели увеличиваются на
суммы затрат организации, учтенные в составе операционных (внереализационных)
расходов, но в соответствии с Положением о составе затрат включаемые в
себестоимость. Например, на сумму процентов по кредитам банков, учтенных в
составе операционных расходов, которые должны формировать себестоимость
продукции (работ, услуг), учитываемую для целей налогообложения в установленном
порядке.
Для корректировки соответствующих
показателей предприятия должны самостоятельно вводить дополнительные строки для
приведения их в соответствие с требованиями налогового законодательства.
Прочие расходы, определяемые ПБУ 10/99,
принимаются для целей налогообложения также в соответствии с пунктом 15
Положения о составе затрат и налоговым законодательством.
Внереализационные доходы (расходы) для
целей налогообложения, поименованные в пунктах 14 и 15 Положения о составе
затрат, принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов
по правилам бухгалтерского учета.
***) Под отгруженной продукцией для целей
настоящей Справки понимается продукция (работы, услуги), право собственности на
которую перешло к покупателю. Размер выручки и расходов, учтенных для целей
налогообложения, определяется с учетом суммовых разниц, в соответствии с ПБУ
9/99, ПБУ 10/99.
****) Моментом формирования для целей
налогообложения выручки "по оплате" считается исполнение контрактов
(других договорных отношений) на основании договора об отступном, с применением
векселей третьих лиц, договора новации, переуступки права требования путем
заключения договора цессии или на иных основаниях передача права собственности
(требования).
Примечание: по
операциям новации и операциям с обязательствами, полученными в результате
новации, корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным строкам.
В случае, если по
операциям с ценными бумагами финансовый результат по бухгалтерскому учету
завышает (занижает) результат, исчисленный в соответствии с налоговым
законодательством, корректировка валовой прибыли осуществляется по свободным
строкам.
Руководитель
предприятия (организации) |
(подпись) |
Главный
бухгалтер |
(подпись) |